עוסק פטור פטור מגביית מע״מ ומדיווח שוטף למע״מ, כל עוד המחזור השנתי שלו לא עובר את התקרה. בהתאם, הוא לא רשאי לקזז מע״מ על הוצאות העסק.
הפטור הוא לעניין מע״מ בלבד: עוסק פטור אינו פטור מדיווחים ותשלומים למס הכנסה ולביטוח לאומי. לכן, אחרי פתיחת התיק במע״מ, פותחים תיקים גם במס הכנסה ובביטוח לאומי.
מי יכול להירשם כעוסק פטור?
- תחום עיסוק מתאים. בעלי מקצועות מסוימים, בין היתר מקצועות חופשיים ונותני שירותים למופעים אומנותיים, חייבים להירשם כעוסק מורשה. לרשימת המקצועות המלאה
- מחזור שנתי מתחת לתקרה. מחזור העסקאות השנתי (ההכנסות, לא הרווח) לא עולה על התקרה לשנה הנוכחית.
בתוקף מ־1.1.2026 (ב־2025: 120,000 ₪). התקרה מתעדכנת כל שנה לפי המדד. מקור: [רשות המסים](https://www.gov.il/he/pages/vat-rate-amount-new).
מה חובות הדיווח של עוסק פטור?
- דיווח למע״מ פעם בשנה, עד ה־31 בינואר.
- הגשת דוח שנתי למס הכנסה עד ה־30 באפריל בשנה שאחרי שנת המס.
- הפקת קבלה בכל תשלום מלקוח (ולא חשבונית מס).
עוסק פטור או עוסק מורשה?
| עוסק פטור | עוסק מורשה | |
|---|---|---|
| גביית מע״מ מלקוחות | לא | כן |
| דיווח למע״מ | פעם בשנה | חודשי או דו־חודשי |
| מסמך ללקוח | קבלה | חשבונית מס |
| קיזוז מע״מ על הוצאות | לא | כן |
להשוואה המלאה בין עוסק פטור לעוסק מורשה
מה היתרון של עוסק פטור?
כשההוצאות של העסק הן בעיקר כאלה שלא ניתן לקזז בגינן מע״מ, המע״מ מתווסף לסכום ההוצאה. ההוצאה לצורכי מס גדלה, הרווח לצורכי מס נמוך יותר, ומשלמים פחות מס.
איך עוברים מעוסק פטור לעוסק מורשה?
- מגישים בקשה בתחנת המע״מ שבה העוסק רשום.
- מצרפים הוכחה שהיקף ההכנסות צפוי לגדול, למשל הצהרה או הסכם עם לקוח.
- מסכמים את הקבלות שהופקו כדי לדווח על הסכום הפטור עד יום המעבר.
שאלות נפוצות
האם עוסק פטור משלם ביטוח לאומי?
כן. הפטור הוא ממע״מ בלבד. עוסק פטור נרשם בביטוח לאומי כעצמאי ומשלם דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות לפי ההכנסה שלו, וגם מגיש דוח שנתי למס הכנסה.
המידע בעמוד זה כללי ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ פרטני. לפני החלטה כדאי להתייעץ. להבהרה המלאה